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            德瑞會計師事務所
            企業違規違紀審計“六法”

            來自:    發布時間:2019-11-20    瀏覽 :

             

            在企業審計中,要想擴大企業審計成果,有效揭露一些企業違反財經紀律的行為,掌握一套行之有效的審計方法非常重要。下面介紹幾種方法,與大家交流。

            一、現金和有價證券盤點法。即審計人員進入企業后,立即對企業內所有有現金和有價證券業務的部門突擊進行盤點,編制現金收支余額調節表,核實現金和有價證券的存在性和完整性,從中發現一些重大違紀線索。如我們在對某公司財務收支審計中,就通過對集團財務部及其實業公司財務科的現金突擊盤點,查出了財務部私設“小金庫”金額達200余萬元,財務人員私分公款和有關人員虛報冒領公款達30余萬元等一連串重大問題。

            二、銀行賬戶清查法。審計組進入被審單位后,應在現金和有價證券突擊盤點的同時,對被審計單位在金融機構開設的銀行賬戶進行清查。具體方法為,一方面根據被審單位銀行賬戶開設情況,向有關金融機構簽發被審單位銀行存款詢證函;另一方面要求被審計單位提供所有銀行對賬單,編制銀行存款余額調節表,逐戶核實。從中發現違紀線索,一查到底。

            三、支出發票抽查法。在對企業審計時,必須把發票作為一個重點進行審計。其主要方法就是根據支出業務量,采取統計抽樣的方法,對支出發票的真實、合規進行審計,從中發現疑點,一查到底。如在某企業審計時,審計組采用統計抽樣的方法,從該企業管理費用支出性發票1800余張中抽取540張進行真實、合規檢查,從中發現不合規發票達82張。其中4張購茶葉發票和1張購石獅子發票引起了審計人員警覺。審計人員考慮到福利性茶葉不可能是300余元/斤,一對石獅子不可能花掉19萬余元(當地其他企業買一對質地相同石獅子費用為3至4萬元),因此,審計組把這五張發票作為重點,到開具發票單位進行核查,結果發現茶葉實價為10多元一斤,石獅子實價為4萬元,該廠負責人從中分別貪污20余萬元,15萬余元。

            四、廠家返利核實法。目前,在商品流通企業中,廠家返利采取返商品的現象比較普遍,而一些流通企業對廠家所返商品沒有按照現行財經制度法規進行會計核算,有的設置賬外賬,有的甚至私分廠家返利。那么對此應如何核實呢?主要方法就是查閱商品流通企業與廠家簽訂的購銷合同,按照購銷合同中協定的銷售量和返還比例,對照商品流通企業的購銷情況,核實廠家返利情況。

            五、往來賬款對賬法。此種方法適用于企業往來賬管理混亂、長期不對賬和往來單位賬面金額不相符等情況。主要方法為:一是在賬齡分析的基礎上采用分層發詢證函。回函情況與賬面情況進行比較后,把金額有異的往來賬款作為進一步核實的重點。二是對以貨抵賬業務進行重點檢查,看其核算是否合法合規,有無不沖往來賬款,抵賬物資不辦理入庫手續,銷售后設置賬外賬等問題。如在對某公司審計中,審計人員根據公司往來賬管理比較混亂,有的與往來單位長期不相符無人管現狀,派員到3戶往來單位進行核查,結果揭露了一起經銷人員利用長期不對賬之機,收回貨款后不交財務,自己做生意的行為。

            六、貴重存貨抽查法。此種方法主要適用于存貨管理混亂的企業。主要方法是對企業俏銷且價值較高的產品和材料按照業務發生量采取分層抽樣的方法,核實貴重存貨的存在性和完整性。從中發現線索,一查到底。如在對某股份公司主導產品65#螺紋鋼抽查中,發現了一倉庫保管人員乘企業存貨領、發、退手續不嚴,管理混亂之機,將10余萬元的鋼材私自賣掉的問題。

            來源:互聯網

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