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            德瑞會計師事務所
            IT審計的尋妖之道

            來自:    發布時間:2019-11-22    瀏覽 :

              這個案例的關鍵之處,在于讓IT審計團隊窺到了財務審計經理的idea。
            審計客戶是一家大型車企,財務審計經理提出了以下要求,希望IT審計團隊給予協助。IT審計經理在接到需求時,對有些項目感覺很可笑,但是在工作完成以后,逐漸理解了財務審計經理的想法,明白了在財務審計心里,“妖”是什么,反常即是妖。
             
            【需求一】驗證會計分錄匯總后與總賬科目的一致性。
             
            IT審計的事前觀點:客戶采用的是大名鼎鼎的SAP系統,這樣的總分系統的一致性是最基本的系統功能,不可能有問題。
            事后理解:財務審計需要相應的審計程序來保證合理結論,需要IT審計從系統和數據分析的工作,合理確認“無妖”。
            測試結果:抽樣測試,總分一致,沒有發現問題。
             
            【需求二】驗證執行會計分錄過賬操作的員工,擁有合法的授權。
             
            IT審計的事前觀點:在系統中能夠執行過賬操作的員工,一定是通過有授權的系統賬號完成的,測試系統賬號增刪改的審批流程控制(ITGC),就足夠了。
            事后理解:財務審計認為此項控制對財務審計的工作影響較大,必須通過實質性測試才能滿意,而且結果發現真的有“妖”。
            測試結果:果然發現有系統賬號沒有得到授權,財務審計跟進。
             
            合法授權
             
            【需求三】提取在采購權限90%-100%的采購記錄。
             
            IT審計的事前觀點:貌似沒有超過采購權限就是合規的。
            事后理解:財務審計認為在這個區間的采購交易,是容易有“妖”的。
             
            【需求四】提取同一供應商的相同金額的采購訂單。
             
            事后理解:財務審計認為這樣的采購訂單,是容易有“妖”的。
             
            有妖氣
             
            【需求五】重復付款。
             
            場景描述:企業通常會犯這樣的錯誤,為一張發票重復付款。
            IT審計工作:從系統中提取會計分錄,對應發票編號,篩選出一個發票編號對應多個付款記錄的數據。
            測試結果:有“妖”。
             
            【需求六】核對供應商銀行賬號和員工銀行賬號。
             
            IT審計的事前觀點:供應商和員工使用同樣的銀行賬號?如果有妖,這妖也太笨了吧。
            測試結果:發現“笨妖”。
             
            【需求七】采購的貨物發貨日期晚于發票日期。
             
            事后理解:財務審計需要IT審計的工作來合理保證無“妖”。
             
            【需求八】收貨日期早于訂單審批日期。
             
            IT審計的事前觀點:按照系統控制流程,不應該出現問題。
            事后理解:居然有“妖”!財務審計經理是對的,不能盲目相信經驗和系統控制,必須執行相應的審計步驟來驗證。
            無論是財務審計,還是IT審計,都可以從這個案例學到很多。
             
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